自“一带一路”倡议提出到今年7月份，我国对沿线国家投资累计达511亿美元，占同期对外直接投资总额的12%；与沿线国家新签承包工程合同1.25万份，累计合同金额2790亿美元。

    在这样大规模的“出海”浪潮中，不少企业因对其他国家税制缺乏了解，还处于“闭着眼睛”“走出去”的状态。这造成企业面临的问题中60%来自税收方面，税收歧视、税收争议等问题给这些企业每年带来的损失或高达数百亿元。“走出去”企业应从哪些方面警惕税收风险？中国税务方案可为企业提供哪些“护身符”？

    80%企业遇到税务难题

    “我们曾对各行业‘走出去’企业开展问卷调查，结果显示，99%的企业因为对税收问题重视不够，无法做到全面了解海外税收风险，近80%的企业遇到税务难题，主要是由于对投资国家的税收制度不了解，导致不必要的税收负担。”北京市国税局有关负责人表示。

    其中，关于常设机构设置的税收问题，不少企业都曾“碰一鼻子灰”。在越南投资项目的重庆五矿机械进出口有限公司，接到越南税务机关通知，除安装服务部分需征收所得税和增值税外，还需按设备价值的1%征收企业所得税。原来，重庆五矿因设备安装施工，在越南形成了常设机构，而常设机构的利润需在越南缴税。但事实上，只有设备安装劳务部分是常设机构的利润，设备销售所得并不在其中，后者企业已在中国缴税，越南没有征税权。在企业并不熟悉税制的情况下，被越南税务机关按设备价值的1%加征企业所得税和罚款，共计18万美元。

    近年来，我国企业在跨国经营中遇到的税收问题趋向多样化、复杂化和专业化。比如，很多企业特别是中小企业，对国外税收制度缺乏系统了解，在不知不觉中被执行东道国税法，蒙受不必要的经济损失；或是境外经营发生税收争议时往往不知道利用税收协定待遇、政府之间双边磋商机制等手段维护自身的税收权益。

    国家税务总局相关人士指出，企业“走出去”既要了解我国税收政策，还要了解东道国有哪些投资优惠，有没有和我国签订税收协定，有哪些优惠待遇等。

    那么，一旦出现税收歧视，企业应及时告知税务机关，特别是国家税务总局，力求通过双边磋商解决问题。“按照税收协定规定，我国企业或其常设机构在缔约国的税收负担，应当等同于该国居民企业，不应当受到歧视性待遇。如果我国企业或其常设机构纳税的税率更高或条件更苛刻，可向我国税务机关提出相互协商申请，由税务总局与对方税务部门相互协商解决。”国家税务总局有关负责人表示。

    致力构建新型国际税收关系

    对于困扰我国企业的“重复征税”问题，目前一般通过两个或多个政府之间订立双边（多边）税收协定，或者通过一国政府在国内税法上单方面给予优惠的办法，即税收抵免来解决。

    所谓税收协定，是指有关协调处理跨国跨境税收问题的国际条约，可以有效消除东道国和我国之间的双重征税，降低“走出去”企业的整体税收成本。

    国家税务总局国际税务司司长廖体忠表示，“一带一路”倡议提出三年来，“我们不断扩大税收协定网络，为我国对外投资和‘走出去’企业提供国际税收法律保护。”他说，仅2015年新签署的税收协定、议定书和谅解备忘录，就减轻了中国金融机构境外利息相关税收负担约96亿元；与印度尼西亚、塔吉克斯坦等“一带一路”国家相互协商，为中国企业减轻税收负担约2.7亿元。

    除了扩大税收协定范围，专家指出，面对国际税收规则新一轮重塑的重大机遇，我国应积极主动参与新规则的制定，提升话语权。

    国家发改委国际合作中心战略研究处副处长盛思鑫认为，过去，中国在发达国家牵头制定的国际税收规则方面“说不上话”。党的十八大以来，面对国际税收规则新一轮重塑的重大机遇，我国积极主动走向国际舞台，逐步成为规则的制定者，“不再输在起跑线上”。

    目前，国家税务总局与OECD等25个国际组织建立了合作关系，与包括“一带一路”沿线国家在内的113个国家和地区建立了双边税收合作机制。此外，我国在积极参与国际税收规则制定中，不断创新理念，推介“中国方案”。

    西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强表示，当前，全球经济仍面临巨大下行压力，中国税收改革深度参与“一带一路”发展战略，服务于全方位开放格局，承担起稳健、成熟的大国经济责任，有助于进一步表明中国态度，拓宽中国思路，拿出“中国方案”，为全球经济复苏贡献力量。